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2019税务师 税Ⅱ第二章 小我私家所得税|leyu乐鱼全站app

更新时间  2021-11-29 01:57 阅读
本文摘要:第一节 概述观点:小我私家所得税是以小我私家(自然人)取得的各项应税所得为征税工具所征收的一种税。

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第一节 概述观点:小我私家所得税是以小我私家(自然人)取得的各项应税所得为征税工具所征收的一种税。小我私家所得税的特点(相识)1.实行分类征收世界各国的小我私家所得税征收模式大要分为:(1)分类所得税征收模式(2)综合所得税征收模式(3)混淆所得税征收模式中国小我私家所得税的模式:分类所得税征收模式(先分类,再盘算)2.超额累进税率与比例税率并用3.用度扣除额较宽4.盘算轻便5.接纳源泉扣缴和小我私家申报两种征纳方法 第二节 征税工具一、人为、薪金所得1.人为、薪金所得,是指小我私家因任职或者受雇而取得的所得。

包罗:①人为、薪金、奖金。②年终加薪、劳动分红。

年终加薪和一次取得的年终奖金,原则上单独作为一个月人为薪金所得。③津贴、补助。2.津贴的征与不征界线(反向枚举)(1)独生子女补助;(2)执行公务员人为制度未纳入基本人为总额的补助、津贴差额和眷属成员的副食品补助;(3)托儿津贴费;(4)差盘缠津贴、误餐津贴。

3.公司职工取得的用于购置企业国有股权的劳动分红,按“人为、薪金所得”项目计征小我私家所得税。二、个体工商户、小我私家独资企业和合资企业的生产谋划所得1.个体工商户的生产、谋划所得仅限于生产谋划所得,不包罗个体工商户的其他所得。2.小我私家独资企业和合资企业的生产谋划所得,比照个体工商户的生产谋划所得征税。

3.小我私家因从事彩票代销业务而取得的所得按个体工商户的生产谋划所得征税。4.个体工商户或小我私家专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,不征收小我私家所得税。其谋划项目不属于原农业税、牧业税征税规模的,征收小我私家所得税。

对进入各种市场销售自产农产物的农民取得所得暂不征收小我私家所得税。兼营上述“四业”而且“四业”的所得单独核算的,比照上述原则管理,对于属于征收小我私家所得税的,应与其他行业的生产、谋划所得合并计征小我私家所得税,对于“四业”的所得不能单独核算的,应就其全部所得计征小我私家所得税。5.小我私家独资企业、合资企业的小我私家投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产谋划无关的消费性支出及购置汽车、住房等产业性支出,视为企业对小我私家投资者利润分配,并入投资者小我私家的生产谋划所得,依照“个体工商户的生产、谋划所得”项目计征小我私家所得税。

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三、对企事业单元的承包谋划、承租谋划所得1.对企事业单元的承包谋划、承租谋划所得,是指小我私家承包谋划、承租谋划以及转包、转租取得的所得,还包罗小我私家按月或者按次取得的人为、薪金性质的所得。2.承包承租后,工商挂号改为个体工商户的,按“个体工商户的生产、谋划所得”缴纳小我私家所得税。

四、劳务酬劳所得1.小我私家担任董事职务所取得的董事费收入:可分为内部董事和外部董事。(1)内部董事也称执行董事,主要指担任董事的本公司治理人员,如总司理、常务副总司理等。

(2)外部董事亦称外聘董事,指不是本公司职工的董事,包罗不到场生产谋划运动的企业外股东和非股东的专家、学者等。2.在校学生因到场勤工俭学运动取得的应税所得项目的所得,应依法缴税纳小我私家所得税。3.小我私家兼职取得的收入,应根据“劳务酬劳所得”项目缴纳小我私家所得税五、稿酬所得1.规模:稿酬所得,是指小我私家因其作品以图书、报刊形式出书、揭晓而取得的所得。2.对报刊、杂志、出书等单元的职员征税问题。

(1)任职、受雇于报刊、杂志等单元的记者、编辑等专业人员,因在本单元的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月人为收入合并,按“人为、薪金所得”项目征收小我私家所得税。除上述专业人员以外,其他人员在本单元的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收小我私家所得税。(2)出书社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出书而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目盘算缴纳小我私家所得税。

六、特许权使用费所得特许权使用费所得,是指小我私家提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公然拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按“特许权使用费所得”项目征收小我私家所得税。2.小我私家取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳小我私家所得税。七、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指小我私家拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

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1.小我私家取得国债利息、地方债券利息、国家刊行的金融债券利息、教育储蓄存款利息,储蓄存款利息均免征或暂免征收小我私家所得税。.职工小我私家取得的量化资产:(1)对职工小我私家以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收小我私家所得税。(2)对职工小我私家以股份形式取得的企业量化资产到场企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利所得”项目征收小我私家所得税。

八、产业租赁所得产业租赁所得,是指小我私家出租修建物、土地使用权、机械设备、车船以及其他产业取得的所得。1.房地产开发企业按优惠价钱出售其开发的商店给购置者小我私家,但购置者小我私家在一定期限内必须将购置的商店无偿提供应房地产开发企业对外出租使用。

对购置者小我私家少支出的购房价款,应视同小我私家产业租赁所得,根据“产业租赁所得”项目征收小我私家所得税。每次产业租赁所得的收入额,根据少支出的购房价款和协议划定的租赁月份数平均盘算确定。【解释】全部购房款=实际付购房款+少支出价款(实质租金)2.小我私家取得的产业转租收入,属于“产业租赁所得”规模。

在确定纳税义务人时,应以产权凭证为依据,对无产权凭证的,由主管税务机关凭据实际情况确定;产权所有人死亡,在未管理产权继续手续期间,该产业出租而有租金收入的,以领取租金的小我私家为纳税义务人。(受益原则纳税)九、产业转让所得产业转让所得,是指小我私家转让有价证券、股权、修建物、土地使用权、机械设备、车船以及其他产业取得的所得。1.(境内)上市公司股票转让所得:暂不征收小我私家所得税。2.量化资产股份转让:(1)团体所有制企业在改制为股份互助制企业时,对职工小我私家以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收小我私家所得税;(2)小我私家将股份转让时,就其转让收入额,减除小我私家取得该股份时实际支付的用度支出和合理转让用度后余额,按“产业转让所得”征税。

十、偶然所得偶然所得,是指小我私家得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。十一、其他所得凌驾国家利率支付给储户的揽储奖金,应按“其他所得”项目征税,不属于免税的储蓄存款利息所得。银行和其他金融机构以凌驾上述利息额支付给储户的部门,不管是以利息,奖金还是以其他名义支付,均不属于税法例定的免税利息所得,必须依法缴纳小我私家所得税。


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